Mérleg: a mérleg magyarázó megjegyzése. Űrlap, minta

A PB BU 4/99-nek megfelelõen jelentéseket készíta nyereséget, a tőkeáramlást és a tőkét jegyekkel egészítik ki. A mérleg nem kivétel. A mérleg magyarázó megjegyzése a vállalkozások éves beszámolójának része. Részletes információkat tartalmaz a bevételi és kiadási tételekről.

A dokumentumról

A magyarázó megjegyzés a jelentés részét képezi. Nincs egységes formája annak kitöltésére. Általában a dokumentumnak tartalmaznia kell a tervezett mutatók teljesítését bemutató információkat. A feljegyzés a pénzügyi kimutatások eredményei alapján készül, és a számviteli politika elemeiről tájékoztatást nyújt. A rendelkezésre álló anyagok alapján lehetséges a jövőbeli fejlesztési terv elkészítése.

struktúra

A közintézmény mérlegének magyarázó megjegyzése az ilyen adatokat közzé kell tennie:

1. Ismertesse a főbb tevékenységeket, valamint a munka legfontosabb tényezőit.
2. Mutassa be az elfogadott számviteli módszereket.
3. Adja meg a jelenlegi és korábbi időszakok összehasonlító jellemzőit.
4. Hiba esetén tájékoztatást kell adni az esetek okairól.

Az adatok feltöltésének alapja a mérleg. A mérleg magyarázó megjegyzése 19 szekciót tartalmaz. Nézzük részletesebben.

Szervezeti adatok

1. A tulajdonosi forma és a jogi személy neve.
2. Cím.
3. A beszámolási időszakban az alkalmazottak átlagos éves létszáma.
4. Az ellenőrző szervek összetétele.
5. Információ az alapítókról.
6. A tőke összege.
7. Információ az auditorokról.
8. Az engedélyek elérhetősége.
9. Irányítási struktúra.
10. A jelentéstételi évben fizetett adók összege.

A számviteli politika információi

A jegyzet az alábbi adatokat jeleníti meg:

• az eszközök és források nyilvántartására vonatkozó szabályok;
• a politika változásának oka és következményei;
• a következő év számviteli szabályaira vonatkozó adatok;
• a javított adatok jelennek meg.

A mérleg magyarázó megjegyzéseA konszolidált beszámolóban elkészített intézménynek tartalmaznia kell a leányvállalatokról, a csoport tagjairól, helyszínéről, tőke összegéről, mindegyikük eszközeinek arányáról. Az olyan politikai változások következményeit, amelyek befolyásolhatják egy szervezet pénzügyi helyzetét vagy egyéb teljesítményét, készpénzben mérik.

Információk az eszközökről és kötelezettségekről

A Fehérorosz Köztársaság mérlegére vonatkozó magyarázó megjegyzés tartalmazza az operációs rendszerre vonatkozó adatokat:

• a kezdeti költség és az elszámolt értékcsökkenés összege az év elején és végén;
• a létesítmény használatának időszaka;
• az értékcsökkenés kiszámításának módja;
• a bérelt és az operációs rendszer csoportok általi mozgása;
• ingatlanbefektetések az állami nyilvántartásba vétel szakaszában, de üzembe helyezés;
• eszközértékelés módszerei;
• Az OS-nek az eredménytartalékba helyezett összege.

A mérleg magyarázó megjegyzése is kitöltésre kerül az IBE adatainak megjelenítésében:

• a készletek becslésére szolgáló módszerek;
• a módszertani változások következményei;
• az alapok nagysága és mozgása az érték értékcsökkenése alatt.

A hitelekről, kölcsönökről és pénzügyekről szóló információ is megjelenik:

• rendelkezésre állás, lejárat, az adósság összegének változása;
• típusok, kibocsátott számlák és kötvények futamideje;
• a működési költségekben és az eszközök értékében szereplő kamatköltségek összegét;
• a súlyozott átlagár értékét;
• a befektetéseknek a nyugdíjazásukra történő értékelésére és a változás következményeire vonatkozó módszerek;
• az értékpapírok típusa, a biztosítékkal terhelt;
• a Központi Banknak és a finvlozheny-nek átadott költségek;
• az értékvesztésre képzett céltartalék összetétele és mozgása;
• a hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok és hitelek értékelése a kedvezményt figyelembe véve.

A külföldi pénznemben lévő eszközökre és kötelezettségekre a feljegyzés a következőket jeleníti meg:

• pénzügyi eredményként vagy más módon nyilvántartott árfolyam-különbözetek;
• A Bank of Russia árfolyama a beszámolási időponttól számítva.

Mérleg elemzése

Ez a szakasz magában foglalja a gazdasági értékelésta vállalkozás állapota. A gazdálkodó egység a tőkemegfelelés ellenőrzésére vonatkozó utasításokkal összhangban készül. A fejezet a likviditás minden típusát, az alapok szintjét, a jövedelmezőséget, a pénzügyi függőség szintjét és a fenntarthatóságot elemzi.

A feljegyzés analitikus részének tartalmaznia kell a mutatók számítási eljárását. Tekintsük a legfontosabbakat.

1. A jelenlegi likviditás - tükrözi a rövid lejáratú kötelezettségekkel rendelkező eszközök rendelkezésre bocsátását. Az együttható magas értéke stabil pénzügyi állapotot jelez:

Km = A2: (P5 - 640 oldal), ahol:

• A2 - a mérleg eszköz második szakaszának eredménye (290.
• P2 a felelősség ötödik szakaszának eredménye (690.

2. A forgóeszközök fedezetének együtthatója - megmutatja, hogy a JSC melyik részét képezi a szavatoló tőke kárára:

Ка = (П3 + стр. 640 - А1): А2, ahol:

• P3 - a felelősség harmadik része (490.
• Az A1 az első eszközrész (290. oldal).

3. A fizetendő számla biztosíték aránya - azt mutatja, hogy a szervezet képes-e az eszközök eladását követően kötelezettségekre kiegyenlíteni:

К кз = (П4 + (П2 - 640 oldal)): ВБ, ahol:

• P4 - a kötelezettség 4 szakaszának teljes összege (590.
• A WB a mérleg pénzneme (300.

A szervezet fizetésképtelennek minősül, ha4 negyedévben a mérleg nem kielégítő szerkezete látható, amint azt az adósságpapír-arány értéke 0,85 fölött van.

4. A szolvenciamutató azt mutatja, hogy a rövid lejáratú hitelek közül a vállalkozás a beszámolás időpontjában fizeti ki a következő összegeket:

És pl = (rövid lejáratú hátralékok - hosszú lejáratú hátralékok): az egyenleg pénzneme.

A jövedelmekre és kiadásokra vonatkozó adatok

Ez a rész megjeleníti a hangerőtaz értékesítési piacok értékesítése és földrajza, a költségek összetétele, a jövőbeli kifizetések tartalékainak rendelkezésre állása, egyéb bevételek és kiadások szerkezete, vészhelyzeti tényezők. Külön tájékoztatást adnak a nem pénzbeli fizetési formát biztosító szerződésekről: számukról, bevételükről, az átruházott áruk értékének meghatározására.

Tevékenység értékelése

A mérleg magyarázó megjegyzésének standard formája egy olyan szakaszt tartalmaz, amelyben:

• az értékesítési piacok szélessége, az export rendelkezésre állása;
• a vállalkozás jó hírneve a piacon;
• a teljesítménymutatók szintje;
• erőforrás-hatékonyság.

A maradékanyagok változása

Ha a beszámolási időszakban átszervezésre került sorvállalkozások esetében ezeket az adatokat a mérlegben kell elszámolni. A mérleg magyarázó megjegyzésének tartalmaznia kell a változások okaira és terjedelmére vonatkozó információkat. Ez a rész akkor is teljesül, ha az adatok az év elején változnak.

Kapcsolt személyek

Megfogalmazásában a magyarázó megjegyzés a mérleg a leképezési információt a rendelkezésre álló leányvállalatok, alapítói és részvényesei:

• listájukat;
• a kapcsolat jellegét;
• a kapcsolt személyekre való hivatkozás okai;
• a tranzakciók típusai és az árak meghatározására szolgáló módszerek;
• részesedések aránya.

tények tevékenység

Ez a szakasz a szervezet garanciájával és jogi kötelezettségeivel, a nagyságrenddel és a létrehozott tartalék összegével kapcsolatos információkat jeleníti meg.

Közös tevékenységekre vonatkozó adatok

1. A partnerségi megállapodások száma.
2. A tevékenység célja.
3. Betét összege.
4. Az ingatlan és a kötelezettségek értéke, a tárgyévi eredmény.
5. Információk a felhasznált eszközökről és a közös műveletekről.

Szegmens információk

A számviteli magyarázó megjegyzés formátumaaz FSS egyenlege azt jelenti, hogy létezik olyan szakasz, amelyben az egyesületekről és szakszervezetekről szóló információ jelenik meg - feltéve, hogy az alkotó okmányok előírják, hogy a beszámolókra vonatkozó információkat átadják:

• az egységek listája;
• teljes bevétel;
• nyereség vagy veszteség;
• az eszközök, kötelezettségek, az operációs rendszerbe és az NMA-ba irányuló befektetések könyv szerinti értéke;
• az értékcsökkenés összege;
• részesedése a leányvállalatok nettó nyereségében;
• befektetések értéke a közös tevékenységekben.

A mérlegfordulónap utáni események

Ez a szakasz a tényekkel kapcsolatos információkat jeleníti meggazdasági tevékenységeket, amelyek nagymértékben befolyásolták az eszközök és kötelezettségek értékét. Teljesen közzé kell tenni. A megjelenítés nem befolyásolhatja a pénzügyi kimutatások felhasználóinak döntését. Az események szerepelnek a jegyzetben, de a jelentésben nem történik változtatás. A monetáris következmények értékelését dokumentálni kell, vagy jelezni kell, hogy ez lehetetlen.

A mérleg magyarázó megjegyzésének másolata a következő tényeket tartalmazhatja:

• a szervezet adósának csődeljárásának megállapítása;
• az eszközök értékbecslése, amelynek eredménye megerősíti értékük változását;
• a leányvállalat pénzügyi helyzetére vonatkozó adatok megszerzése, amelyek értékpapírjait a tőzsdén jegyzik;
• a készletek értékesítése felfújt áron;
• osztalékkifizetés;
• a biztosítótól kapott kártalanítás;
• a tartalék létrehozását igénylő bírósági határozat elfogadása;
• a szervezet átszervezése, rekonstrukciója;
• döntéshozatal az értékpapírok kibocsátásában;
• az operációs rendszer megvásárlásával és eladásával kapcsolatos tranzakció;
• tűz, vészhelyzet, amely az eszközök egy részének megsemmisítését eredményezte;
• az alapvető üzleti tevékenység megszüntetése;
• az operációs rendszer költségének csökkenése;
• az állami hatóságok intézkedései;
• kiszámíthatatlan árfolyamváltozások, eszközárak.

Állami támogatás

Az oktatási intézmény és bármely más, a költségvetésből támogatásban részesülő szervezet mérlegére vonatkozó magyarázó megjegyzésnek tartalmaznia kell a következő információkat:

• a készpénz és a hitelbevételek természetéről és nagyságáról;
• a pénzügyi források célzott felhasználása;
• a pénzeszközök és a kapcsolódó kötelezettségek teljesítésének nem teljesített feltételei.

Környezeti mutatók

A környezetvédelmi szempontból hátrányosan befolyásoló vállalkozások mérlegének magyarázó megjegyzése egy minta eltér a szabványos dokumentumtól. Ezenkívül rögzíti:

• a hatás mértékét tükröző adatok (kibocsátás, hulladék);

• a talajjavításról szóló információk;

• a környezetvédelem költségeiről.

Információk a JSC-ről

Az alábbiakban bemutatott mérleg magyarázó megjegyzésének példája a Központi Bankra vonatkozó információkat tartalmazza:

• a központi bank által kibocsátott és kifizetett értékpapírok száma, névértékük;
• állománymozgások az időszak elején és végén;
• Az AO-hoz és leányvállalataihoz tartozó értékpapírok értéke;
• a tartalékok rendelkezésre állását és létrehozásának célját.

Ha további kibocsátást jeleznek:

• a kibocsátás oka;
• dátum;
• a végrehajtás feltételei;
• kibocsátott törzsrészvények száma;
• az elhelyezésből származó bevétel összegét.

17. szakasz

Ez a tétel megjeleníti a Számvevõszék által igényelt adatokat: 18/02:

• GMP-re vonatkozó feltételes költség (jövedelem);

• az adókulcs módosítását eredményező különbségek;

• PNO, IT, IT;

• az adókulcsok változásának okai;

• az operációs rendszer elidegenítésével összefüggésben számolt IT és SHE összegek.

A tevékenységek megszüntetése

Ha a szervezet felszámolás alatt áll, a végleges mérleg benyújtása az FTS-hez történik. A mérleg magyarázó megjegyzése a következő információkat tartalmazza:

• a felszámolandó tevékenység leírása;

• a munka befejezésének időpontja;

• az ingatlan és a nyugdíjba vonuló kötelezettségek értéke;

• a pénzeszközök mozgása a jelenlegi, befektetési és pénzügyi tevékenységek keretében;

• a bevétel, a kiadások, a nyereség, a GMP által felhalmozódott adózás előtti veszteségek összege;

• a felszámolás megszüntetése.

Egyéb mutatók

Kevés, de nem szabad lecsökkenteni:

• az áruk versenyképessége;

• hitelpolitika, fizetőképesség;

• a menedzsmentben átadott és átvett ingatlanokkal kapcsolatos információk.

Példa a mérleg magyarázó megjegyzésére

A JSC "Szervezet" 2015. évi egyenlegének magyarázata:

1. Általános információk

A Szövetségi Szövetségi Szervezetet 2010. október 28-án regisztrálták a Szentpétervári Szövetségi Adószolgálati Ellenőrzési Szolgálat (továbbiakban: ellenőrző pont, TIN, állami nyilvántartási igazolás, cím).

A mérleget az alkalmazandó számviteli szabályok szerint állítják össze. (IAS).

Jogszabályi alap: 2 000 000 (kétmillió) rubel.

A törzsrészvények száma: 1000 db, névleges értéke 2000 (kétezer) rubel.

A foglalkoztatás fő típusa: tejfeldolgozás (kód: 15.50).

A személyek alapítóinak összetétele:

Andrey Ivanov - az igazgatótanács tagja;

Averin Stepan Pavlovich - az igazgatótanács tagja.

2. A számviteli politikákra vonatkozó rendelkezések

A 158-as számviteli politika megrendelését a rendező 2013. december 25-én írta alá. (röviden ismerteti a rendelkezéseket: az értékcsökkenési leírás módszerei, a kötelezettségek és eszközök értékelése stb.).

3. Mérlegstruktúra (az egyes mérlegsorok egyedi súlyát mutatja, és a mutatók változása kiszámításra kerül).

4. Az eszközök értékének értékelése (az ingatlan értéke a tőkével korrelál).

5. A pénzügyi mutatók elemzése (számított likviditás, jövedelmezőség, készletek elérhetősége, pénzügyi függőség szintje stb.).

6. Az operáció összetétele (millió rubel) - a kényelem érdekében táblázatos formában jelenik meg.

név	Eredeti költség	Felhalmozott értékcsökkenés	Könyvérték
Telkek	1,25		1,25
épületek	58,3	6,9	51,4
szállítás	1,3	0.4	0,9
felszerelés	32,6	4,9	27,7
leltár	0,4	0,07	0,33

7. Kötelezettségek és tartalékok

2015. december 31-én a becsült fizetési kötelezettség 1,5 millió rubel összegben történt, a napok száma 66 volt, a felhasználás időtartama 2016 volt. A kétes követelések tartalékának összege 1,677 millió rubel. az LLC "Enterprise" lejárt és nem garantált adósságának következtében. Nincs rendelkezésre álló rendelkezés a készletek bekerülési értékének csökkenéséről, mivel értékcsökkenésük nem mutatható ki.

8. Munka és fizetés

A fizetési hátralékok 2015 decemberéig 1,79 millió rubelnek felelnek meg. A fizetési határidő 1616. január 15-e. A forgalom 24,99%, a bérszám 166 fő. Az átlagos havi fizetés - 20 765 rubel.

9. Kiadott és kapott biztosítékot (a típusok megjelennek).

20.03.2016

A JSC Aláírás Szervezete igazgatója

következtetés

A naptári év eredményei szerint a Szövetségi Adószolgálat lemondmérleg. A mérleg magyarázó megjegyzése bármilyen formában készült. Tartalmazhat táblákat és grafikonokat. Számos információt tartalmaz: a számviteli politikáról a pénzügyi mutatók kiszámítására. A fő követelmény - az információnak megbízhatónak és hasznosnak kell lennie a felhasználók számára.